Юридическим лицам


Статус криптовалют в РФ до сих пор не определен, поэтому любая покупка криптовалюты для юридических лиц означает всегда одно и тоже: фиктивный договор, фиктивный документооборот с целью уменьшить налогооблагаемую базу, уйти от налогов и вывести активы компании. Всего этого можно избежать, нужно лишь соблюсти некоторые формальности, которые требует закон.

Лицензионный договор на покупку ПО

НДС
Покупка Программного Обеспечения НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДС на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ. При этом НЕ ВАЖНО каким образом передается ПО: на материальном носителе или через сеть Интернет (согласно ПИСЬМУ МИНФИНА РФ ОТ 01.04.2008 N 03-07-15/44).
НАЛОГ НА ДОХОД ИЗ СТОЧНИКА
Согласно пп.4 п.1 ст.309 НК РФ доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности отнесены к доходам от источников в РФ и должны облагаться налогом по ставке 20% (п.1 ст.310 НК РФ, пп.1 п.2 ст.284 НК РФ
ВОЗМОЖНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
- расходы компании на покупку ПО налоговики могут признать необоснованными или экономически неоправданными согласно ст.252 НК РФ Более подробно про это можете прочитать тут. - вследствие непризнания расходов налогооблагаемую базу не уменьшат на сумму данного расхода - не уменьшение налогооблагаемой базы на сумму расхода означает, что Вам придётся заплатить налог на прибыль компании от суммы данного расхода, т.е. 6%, 15%, 20% в зависимости от системы налогообложения Вашей компании
СТАТЬЯ 149 НК РФ. ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: 26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
СТАТЬЯ 284 НК РФ. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса; 2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
СТАТЬЯ 309 НК РФ. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПОЛУЧАЮЩИХ ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом: 4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;
СТАТЬЯ 310 НК РФ. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, УДЕРЖИВАЕМОГО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
1. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода. Налог с видов доходов, указанных в подпункте 2, абзаце третьем подпункта 3 и подпунктах 4, 7 (в части доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе по лизинговым операциям), 9, 9.1 и 10 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса.
СТАТЬЯ 312 НК РФ. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
СОГЛАШЕНИЕ ОТ 3 ИЮЛЯ 1997 ГОДА МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО
Статья 12. Доходы от авторских прав и лицензий 1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. 2. Однако такие доходы могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем таких доходов, то взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы доходов. 3. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства или науки (включая кинофильмы, любые фильмы или записи, используемые для радиовещания или телевидения), за использование или за предоставление права пользования любым патентом, ноу - хау, товарным знаком, чертежом или моделью, схемой, компьютерной программой, секретной формулой или процессом или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта. Договор подряда на создание видеоролика НДС НАЛОГ НА ДОХОД ИЗ ИСТОЧНИКА ВОЗМОЖНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ Создание видеоролика нерезидентом РФ (т.е. нашей компанией,которая является резидентом Республики Азербайджан) для резидента РФ (т.е. компании, зарегистрированной и осуществляющей деятельность в РФ) НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДС согласно ст.148 НК РФ. Более подробно с разъяснениями по данному вопросу Вы можете ознакомиться прочитав ПИСЬМО МИНФИН РФ от 30 октября 2014 г. N 03-07-08/55044. СТАТЬЯ 146 НК РФ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТАТЬЯ 148 НК РФ. МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ) СТАТЬЯ 252 НК РФ. РАСХОДЫ.

Договор подряда на создание видеоролика

НДС
Создание видеоролика нерезидентом РФ (т.е. нашей компанией,которая является резидентом Республики Азербайджан) для резидента РФ (т.е. компании, зарегистрированной и осуществляющей деятельность в РФ) НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДС согласно ст.148 НК РФ. Более подробно с разъяснениями по данному вопросу Вы можете ознакомиться прочитав ПИСЬМО МИНФИН РФ от 30 октября 2014 г. N 03-07-08/55044.
НАЛОГ НА ДОХОД ИЗ СТОЧНИКА
Доход нашей компании (т.е. выплата Вами денежных средств) по договору подряда на создание видеоролика НЕ ОБЛАГАЕТСЯ налогом на прибыль иностранной организации, т.к. данная услуга(работа) не входит в перечень облагаемых налогом доходов согласно ст.309 НК РФ.
ВОЗМОЖНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
- расходы компании на создание видеоролика налоговики могут признать необоснованными или экономически неоправданными согласно ст.252 НК РФ Более подробно про это можете прочитать тут. - вследствие непризнания расходов налогооблагаемую базу не уменьшат на сумму данного расхода - не уменьшение налогооблагаемой базы на сумму расхода означает, что Вам придётся заплатить налог на прибыль компании от суммы данного расхода, т.е. 6%, 15%, 20% в зависимости от системы налогообложения Вашей компании
СТАТЬЯ 146 НК РФ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. *НАШ КОММЕНТАРИЙ: ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ НЕ БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ НДС, ТАК КАК БУДЕТ ЯВЛЯТЬСЯ ВСПОМОГАТЕЛЬНОЙ УСЛУГОЙ(РАБОТОЙ) ПО ОТНОШЕНИЮ К УСЛУГЕ(РАБОТЕ) ПО СОЗДАНИЮ ВИДЕОРОЛИКА СОГЛАСНО П.3 СТ.148 НК РФ*
СТАТЬЯ 148 НК РФ. МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ)
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если: 5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.4 настоящего пункта). *НАШ КОММЕНТАРИЙ: УСЛУГА(РАБОТА) ПО СОЗДАНИЮ ВИДЕОРОЛИКА НЕ ВХОДИТ В ПОДПУНКТЫ 1 - 4.1, 4.4.* 2. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ (оказывающих виды услуг), не предусмотренные подпунктами 1 - 4.1 пункта 1 настоящей статьи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя. *НАШ КОММЕНТАРИЙ: НАША КОМПАНИЯ НИКАКИМ ИЗ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ОБРАЗОВ НЕ ПРИСУТСТВУЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, МЫ РЕЗИДЕНТЫ РЕСПУБЛИКИ АЗЕРБАЙДЖАН* 3. В случае, если организацией или индивидуальным предпринимателем выполняется (оказывается) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг). *НАШ КОММЕНТАРИЙ: ОСНОВНОЙ УСЛУГОЙ(РАБОТОЙ) ЯВЛЯЕТСЯ СОЗДАНИЕ ВИДЕОРОЛИКА, А ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ ЯВЛЯЕТСЯ ВСПОМОГАТЕЛЬНОЙ УСЛУГОЙ(РАБОТОЙ),ПОЭТОМУ МЕСТОМ ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ БУДЕТ НЕ БУДЕТ ЯВЛЯТЬСЯ РФ* 4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, являются: 1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
СТАТЬЯ 252 НК РФ. РАСХОДЫ. ГРУППИРОВКА РАСХОДОВ
1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.